了解税收盲点，应对相关挑战
By: Loh Eng Kiat, Tax Practice Leader at Baker Tilly Singapore 
(First published on Lianhe Zaobao, October 6, 2021)
Original narrative:
来自 / 联合早报
文 / 卢英杰
发布 / 2021年10月6日
最近有人要我分享一些个人所得税规划方面的建议。过去，与公司法人相比，此类规划范围可能更狭窄。然而，当我们试图接受“与病毒共存”的时候，就个人所得税而言，一些较为罕见的主题可能会更显著地出现。因此，我在此简要地提供一些税收建议（并非都与疫情相关）。
关于就业者
明确区分业务费用报销和私人开支报销至关重要。你必须为后者缴税，而前者是免税的。由于长期居家办公，许多人将工作和生活混为一谈；一些雇主可能希望通过提供多样化报销，以缓解对员工所造成的影响。如果你的雇主全额报销了你的手机和Wifi账单，为了你自身的利益，你应该确定／合理地分摊与工作相关的花费，因为该费用无须纳税。
适用于裁员情况
对于今年不幸被解雇的新加坡人而言，由于所得税将根据前一年的收入征收，如果收入超过了相关的个税起征点，仍可能须缴纳相关税款。这可能会使许多人面临现金流困难，即使他们已收到可减轻财务影响的裁员补贴。
应注意的是，向被裁雇员支付的终止雇佣金，实际上可能包含许多部分，其中一些须纳税，例如，过往服务的酬金、折算的假期薪酬、按比例发放的奖金等；而有些则不须纳税，例如，就解雇、限制性契约等向被裁雇员支付的遣散费。
在此艰难时刻，许多陷入困境的雇主可能正在处理时间紧迫的大规模裁员工作。他们可能无充足的时间详细讨论个别方案；他们也可能被加速清盘（如简化破产计划，Simplified Insolvency Programme）。结果是，如果将来个体雇员与新加坡税务局（IRAS）之间出现纠纷，受影响的雇员可能无法在需要时，要求（已清盘的）雇主提供信息或文件支持。
为避免雇主的付款描述（或无描述）导致有关个人承受不利或错误的税务结果，以及为了自身利益，受影响的个人应具备强大的心理承受力，要求提供合适的和同期的支持文件，并相应地寻求充足的内容。
如果你是或已成为一名临时工（gig worker），根据IRAS的规定，如果临时工（例如，独立顾问、教练、私召车司机、居家烘培师等）所从事的工作大多是短期、零散和单个的，则通常归为按服务合同（而非雇佣合同）受雇的个体经营者。这意味着提供临时服务所赚取的收入，应按个人的营业收入（而非就业收入）纳税。换句话说，在税收方面，你被视为创业者。
按营业收入纳税的一个优势是，与就业收入相比，营业收入相关支出的减税范围广泛得多。例如，作为一位网红，你为制作以占士邦为主题的付费视频博客，而租用了一件新的时髦燕尾服，你完全可以就该租用费用申请退税。另一方面，你的朋友自费为即将举行的，正式和高级的公司晚宴租用同样的燕尾服，则不太可能用其就业收入来源，为这笔费用申请任何税项减免。
此外，作为一名大胆创新的创业者，亏损也可为你所用。只要你提供合适的纳税申报表，即可利用有关亏损。这是因为你的（经纳税调整）营业亏损通常可结转至将来使用；如果你将来盈利，或者如果你以后再次以雇员身份赚取收入，该亏损均可帮助你节省税款。在这种情况下，你还应该考虑一个税收盲点，因为有些营业亏损可用于退还（至少一部分）前一年的已缴税款。
对于慈善人士
在不考虑经济、道德、社会责任等因素的情况下，即使一个人赚取了丰厚的就业收入，也有可能合法避税，甚至无须缴纳任何所得税；从算术的角度来看，如果相关人士心甘情愿的将其收入的近40%，捐赠给经批准的IPC（假定该捐赠可享受250%的税务减免），则不须缴纳所得税。
在新加坡，目前最高收入者应税税率不超过22%，如果仅为了减少个人税项而按上述比例捐赠，可能被许多人视为非常不靠谱。
然而，就居住在本地的外国人而言，他们可能习惯于更高的个人应税税率（例如，美国和法国的个人最高边际税率分别为37%和45%），采用上述方法重组自身的税后收入，就不一定属不道德行为，而且可顺水推舟达到资助慈善的目的。
以“财富税”等宏观课题作总结
就我前面个税的讨论，借题发挥，讨论财富税。这也是一个热门话题；2021年9月27日，财政部长黄循财在回应彭博电视采访时，也谈到了累进财富税的必要性。
关于累进税制，我想谈谈我的看法。
我倾向于使用尚达曼多年前的解释，他当时任职财政部长，在一次财政预算的演讲中解释道：“……我们有一个累进财政制度，根据该制度，收入较高或财富较多的人应比其他人贡献更多，但新加坡人的整体税务负担仍然较低，因此我们鼓励人们努力工作，锐意进取，使我们的经济保持稳健增长。”
近期的经验表明，新加坡在吸引和保留顶尖人才方面一直具有竞争优势，但也有人才外流的情况。
因此，就新加坡而言，追求累进的税务和财政制度依然任重道远。同时，我们还须确保我们的税制保持“适用性”。这涉及税收的许多方面，包括在全球范围内，长期存在于备受关注的公司税务领域的规则（已实施大约一个世纪）正进行根本性变革。新加坡也准备在适当时，对公司税制作出适当变革。
在个人税务方面，为保持“适用性”和实施累进制，政府不断表明有必要检讨新加坡的财富相关税项（个人所得税除外）。这属于积极行动；随着人口结构的变化，检讨该税项或许不可避免，但绝非易事，因为各种与财富相关的税项易于通过“税收规划”进行避税。此外，高净值人士持有的数码化财富不断增加，这可能会进一步增加检讨工作的难度。
(作者是Baker Tilly Singapore会计师事务所税务主管合伙人）
Source: https://www.zaobao.com.sg/forum/views/story20211006-1200565
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